0. SAMENVATTING
In het algemeen kan worden gesteld dat de kosten in de gemeente Breda op een consequente manier
aan producten worden toegerekend. Dit geldt ook voor de producten waarvoor publiekrechtelijke
tarieven in rekening worden gebracht.
Binnen de gemeentelijke diensten is sprake van een integrale kostencalculatie. Dit betekent dat alle
kosten binnen de gemeentelijke diensten, zowel directe als indirecte kosten, worden toegerekend aan
de externe producten die door de gemeente worden geleverd.
De centrale facilitaire kosten van de afdeling Bestuur- en managementondersteuning worden voor een
groot deel aan de verschillende gemeentelijke diensten toegerekend. Hetzelfde geldt voor een beperkt
deel van de kosten van de concernstaf. Samen met de indirecte kosten binnen de gemeentelijke
diensten worden deze indirecte kosten (concemoverhead), aan de verschillende productie-afdelingen
doorberekend. Een belangrijk alternatief geformuleerd door K+V is de optie om een groter deel van de
kosten van de concernstaf toe te rekenen aan de gemeentelijke diensten.
Toerekening van indirecte kosten vindt vrijwel volledig plaats op basis van eenvoudige en toetsbare
verdeelsleutels. Hierbij wordt relatief weinig gebruik gemaakt van schattingen. De gehanteerde
verdeelsleutels wijken niet fundamenteel af van de verdeelsleutels die in andere gemeenten en
bedrijven worden gehanteerd.
Binnen alle in de audit betrokken productie-afdelingen, worden de personeels- en indirecte kosten aan
de externe producten toegerekend op basis van een urenregistratie. Dit is een veel gehanteerde
methode, zowel in andere gemeenten als in particuliere dienstverlenende bedrijven.
Het oordeel van K+V is dat zowel de methode van kostentoerekening als de gehanteerde tariefstruc
tuur in de gemeente Breda adequaat zijn. In dit licht dient u de conclusies, aanbevelingen en mogelijke
alternatieven geformuleerd in deze rapportage te lezen. De door K+V geformuleerde conclusies en
aanbevelingen zijn met name gericht op een verdere optimalisering van de werkwijze ten aanzien van
de onderzochte publiekrechtelijke tarieven.
Gemeente Breda. Audit: Kostentoerekening aan producten waarvoor
publiekrechtelijke tarieven worden geheven aan cliënten
pagina 1
GBL.05
