2. CONCLUSIES EN AANBEVELINGEN
2.1 Specifieke conclusies
1. De indirecte en directe kosten worden op een consequente manier toegerekend aan de
producten waarvoor publiekrechtelijke tarieven worden geheven. Indirecte kosten worden op
basis van verdeelsleutels consequent omgeslagen naar de productie-afdelingen. De indirecte
kosten binnen de productie-afdelingen worden op basis van urenregistratie aan de verschillende
eindproducten toegerekend. Hierbij wordt door de meeste in deze audit betrokken productie
afdelingen gewerkt met gedifferentieerde uurtarieven.
Bij deze conclusies dient te worden opgemerkt dat:
niet alle berekende en gepresenteerde verdeelsleutels door K+V zijn nagerekend;
de juistheid van ramingen van de tijdsbesteding aan de verschillende producten niet is
getoetst.
2. De kostenverdeelstaten van de in de audit betrokken diensten zijn op hoofdlijnen gelijk
opgezet. De volgende elementen in de verschillende kostenverdeelstaten vertonen veel
overeenkomsten:
de onderscheiden hulpkostenplaatsen;
de wijze waarop productie-afdelingen worden onderscheiden;
soorten producten waar de totale kosten aan worden toegerekend;
gehanteerde verdeelsleutels;
toepassing van urenregistratie voor de toerekening van kosten in productie-afdelingen aan
producten.
Verschillen zitten met name in:
het hanteren van dienstspecifieke hulpkostenplaatsen;
de omvang en richting van de onderlinge toerekeningen van de indirecte kosten binnen de
gemeentelijke diensten.
3. De kostenverdeelstaten van de dienst Ruimtelijke Ordening, Milieu en Economische Zaken en
de Brandweer zijn volgens K+V transparanter van opzet dan die van de dienst Stadsbeheer en
de Bestuursdienst. De complexiteit in de opzet van Stadsbeheer wordt veroorzaakt door de
samenstelling en toerekening van het onderdeel "overige hulpkostenplaatsen". Bij de Bestuurs
dienst is de toerekening van de facilitaire kosten complex.
4. Beleid in Breda is dat alleen bedrijfsafval wordt ingezameld door de gemeente via de
inzamelroutes voor huishoudelijk afval. Hierdoor kunnen de kosten van de inzameling van
bedrijfsafval (K(antoor) W(inkel) D(iensten)-afVal) binnen de afdeling Afvalstoffen niet exact
worden uitgesplitst. De kosten van de inzameling van bedrijfsafval en daarmee samenhangend
de tarieven voor reinigingsrechten, worden berekend op basis van aannames.
5. Het is moeilijk voor de dienst Ruimtelijke Ordening, Milieu en Economische Zaken om exact
kostendekkende tarieven te ramen voor de bouwleges voor het begin van een begrotingsjaar.
Ten opzichte van de andere zes in deze audit onderzochte publiekrechtelijke tarieven, wijken
de bouwleges op dit punt af.
Kostentoerekening
Gemeente Breda. Audit: Kostentoerekening aan producten waarvoor
publiekrechtelijke tarieven worden geheven aan cliënten
pagina 4
GBL.05
