Gemeente Breda
Raadsvoorstel
Agendapuntnummer: 5.3
Registratienr: 30267]
Dienst/afdeling: SSC/FIN
Aantal bijlagen: -
Betreft:
Rechtmatigheid 2006.
Inleiding
Sinds 2004 is de accountant verplicht om een verklaring af te geven over de mate van rechtmatigheid van
gemeenten. Rechtmatig handelen wil in dit geval zeggen dat gemeenten handelen conform externe en
interne wet- en regelgeving. In zijn controle op rechtmatigheid neemt de accountant alleen die
handelingen mee die financiële consequenties (kunnen) hebben. Rechtmatigheid heeft in deze zin vooral
een financiële component.
Normenkader
De accountant toetst de rechtmatigheid aan de hand van een normenkader. Dit normenkader omvat alle
externe en interne wet- en regelgeving waaraan de accountant dient te toetsen.
In 2005 heeft uw raad een zeer uitgebreid en gedetailleerd normenkader vastgesteld. Dat normenkader
heeft ook als basis gedient voor de accountantscontrole over 2006. Daarmee heeft Breda voor zichzelf de
lat hoger gelegd dan strikt noodzakelijk. Eind 2006 heeft het Platform Rechtmatigheid immers
geadviseerd over versoepeling van het normenkader. Deze versoepeling heeft vooral betrekking op het
schrappen van collegebesluiten uit het normenkader.
Uit oogpunt van efficiency wordt het normenkader 2007 wel ingericht conform de adviezen van het
Platform Rechtmatigheid. Dit nieuwe normenkader wordt voor de vergadering van 21 juni a.s. aan uw
raad ter kennisgeving gebracht.
Audits
Uiteraard kan het gebeuren dat handelingen (incidenteel) niet helemaal conform wet- en regelgeving
verlopen. We spreken dan van onrechtmatigheden. Wanneer deze onrechtmatigheden ten aanzien van
externe wet- en regelgeving plaatsvinden zijn ze onherstelbaar.
Onrechtmatigheden jegens onze eigen interne wet- en regelgeving (hoofdzakelijk raadsbesluiten en
collegebesluiten) kunnen echter wel hersteld worden. Uw raad dan wel het college kan immers achteraf
besluiten om een onrechtmatige handeling te repareren. Een aansprekend voorbeeld in dit kader is de
ambtenaar die zonder tekeningsbevoegdheid toch een contract afsluit. Met terugwerkende kracht kan
deze ambtenaar alsnog tekeningsbevoegd verklaard worden.
Om een beeld te krijgen van deze onrechtmatigheden, en daarmee dus een beeld van de reparaties
toetsen we zelf al onze processen op onrechtmatigheden. Ongeveer tweederde van onze processen
hebben we zelf geaudit, het resterende eenderde deel hebben we onder regievoering uitbesteed aan een
extern bureau. Uit deze audits zijn enkele onrechtmatigheden gebleken waarvan twee met een materiële
betekenis.
Tolerantiegrens
Zoals eerder aangegeven kan het altijd gebeuren dat er onrechtmatigheden plaatsvinden. Dit heeft de
wetgever ook begrepen. Daarom heeft hij tolerantiegrenzen bepaald waarbinnen onrechtmatigheden
mogen plaatsvinden zonder dat deze consequenties hebben voor het verkrijgen van een goedkeurende
rechtmatigheidsverklaring.
De wetgever heeft de volgende tolerantiegrenzen bepaald.
Tolerantie
Goedkeurend
Beperking
Oordeelonthouding
Afkeurend
Fouten in de
1%
>1% 3%
-
>3%
jaarrekening
Onzekerheden in
<3%
>3% 10%
>10%
-
de controle
