Nl
Bijlage bij raadsbesluit nr.
Jaarrekening 2007
Paragraaf 6.9 Rechtmatigheid
BIJLAGE BEHORENDE BIJ RAADSVOORSTEL
Nr:3ZJOO...
d.d
secretaris
BIJLAGE BiJ RAADSBESLUIT
Nr:32.3.Ü.Q
burgemeester
griffier
6.9.1 Inleiding
Met rechtmatigheid wordt bedoeld het voldoen aan interne en externe wet- en regelgeving. De externe
regelgeving omvat alle regelgeving van hogere overheidsorganen. De interne regelgeving omvat minimaal
alle door de raad genomen besluiten. Dit zijn bijvoorbeeld separate raadsbesluiten, maar ook verordeningen
en besluiten rondom jaarrekeningen, begrotingen, kadernota en bestuursrapportages. De raad heeft in Breda
via het controleprotocol 2007 met het bijbehorende normenkader alle voor de betreffende gemeente relevante
wet- en regelgeving vastgesteld. Het normenkader fungeert daarmee als belangrijkste uitgangspunt voor de
rechtmatigheidcontrole door de accountant.
In artikel 213 GW staat dat de accountant jaarlijks een verklaring moet afgeven over de mate waarin de
gemeenten rechtmatig handelen. Het betreft de rechtmatigheidverklaring. Deze heeft uitsluitend betrekking op
de financiële rechtmatigheid en dekt dus niet de rechtmatigheid van al het gemeentelijk handelen af (geen
volledige juridische control).
6.9.2 De focus van de accountant in relatie tot rechtmatigheid
In het controleprotocol 2007, vastgesteld door de raad op 14 februari 2008, is geregeld wat de accountant, in
opdracht van de raad, doet om zich een oordeel te vormen over de jaarrekening 2007 van de gemeente
Breda, voor wat betreft de onderdelen getrouwheid en rechtmatigheid. In dit onderdeel gaat het primair om de
bevindingen van de accountant inzake de financiële rechtmatigheid van het gemeentelijk handelen in 2007.
Daarnaast richt de accountant zich op:
de financiële risico's die de gemeente loopt bij handelingen en beslissingen van niet financiële aard die
op termijn een financieel risico met zich meebrengen;
eventuele tegenstrijdigheden in het jaarverslag ten opzichte van de jaarrekening.
Het kader dat de accountant beschikbaar heeft is het bij het controleprotocol gevoegde normenkader waarin
opgenomen is:
Wet- en regelgeving die van hogerhand is opgelegd (Europa, ministeries, en provincie);
Verordeningen en andere kaderstellende raadsbesluiten (daar horen ook de begroting en de
verordeningen 212 en 213 onder);
Hiervan afgeleide kaderstellende collegebesluiten.
De criteria die de accountant hanteert bij de beoordeling van de rechtmatigheid zijn:
Het voorwaardencriterium;
Het begrotingscriterium;
Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium.
