Gemeente Breda
3. Normenkader
Het normenkader voor de rechtmatigheidcontrole bestaat uit een overzicht van wet- en
regelgeving die voor de accountantscontrole van belang is. Dat betreft zowel externe
wetgeving van hogere overheden als regelgeving van de gemeente zelf. Als algemeen
uitgangspunt geldt dat de volgende wet- en regelgeving tot het rechtmatigheidskader behoort:
wet- en regelgeving die van hogerhand is opgelegd (Europa, ministeries, en provincie);
verordeningen en andere kaderstellende raadsbesluiten (daar horen ook de begroting en de
verordeningen 212 en 213 onder);
hiervan afgeleide kaderstellende collegebesluiten.
De gemeente Breda heeft als voorbereiding op het controleprotocol 2005 - 2006 een
inventarisatie gemaakt van alle relevante wet- en regelgeving, zowel met een financiële
achtergrond als met een niet financiële achtergrond. Deze inventarisatie is bij het opstellen
van het controleprotocol 2007 geactualiseerd.Aangezien voor de rechtmatigheidcontrole
alleen wet- en regelgeving van belang is waar financiële beheershandelingen uit voort
(kunnen) komen, is hieruit vervolgens een nadere selectie gemaakt. Aldus is het normenkader
tot stand gekomen. Dit is dus een overzicht van voor de accountantscontrole relevante wet- en
regelgeving.
Als gevolg van aangepaste adviezen van het Platform Rechtmatigheid (adviesorgaan voor de
minister van BZK) is actualisatie van het normenkader noodzakelijk. Op 1 juli 2008 heeft het
Platform namelijk de Kadernota rechtmatigheid 2008 gepubliceerd. Deze kademota bevat een
aantal uitbreidingen ten opzichte van voorgaand jaar. Deze wijzigingen hebben betrekking op
budgetoverheveling, rechtmatigheidscontrole bij aan servicebureaus uitbestede activiteiten en
ontwikkelingen binnen de WMO.
Ten aanzien van budgetoverheveling wordt door het Platform geconstateerd dat het nogal
eens voorkomt dat begrotingsafwijkingen ontstaan doordat activiteiten, waarvoor de
gemeenteraad geld beschikbaar heeft gesteld nog niet of niet geheel zijn uitgevoerd. Dit heeft
dan een positief resultaat tot gevolg in de jaarrekening terwijl de activiteiten naar alle
waarschijnlijkheid in het volgende begrotingsjaar wel uitgevoerd worden. De Kadernota
rechtmatigheid 2008 geeft hiervoor een aantal oplossingsrichtingen aan op basis waarvan een
rechtmatige handelwijze voor budgetoverheveling wordt verkregen. De problematiek van de
budgetoverheveling is in Breda onderkend en de concrete uitwerking die wordt gehanteerd
past in de oplossingsrichting die door het Platform wordt aangedragen.
Op het gebied van rechtmatigheidscontrole bij aan servicebureaus uitbestede activiteiten
wordt in de Kademota rechtmatigheid 2008 aangegeven dat gemeenten sommige regelingen
uit laten voeren door derden (bijvoorbeeld andere gemeente, gemeenschappelijke regelingen
of andere derden zoals servicebureaus). Kenmerk hierbij is dat de gehele financiële stroom
uitgevoerd wordt bij de derden-organisatie maar dat deze wel opgenomen worden in de
begroting/jaarrekening van de gemeente. In dat geval dient de gemeente de rechtmatigheid
van de uitvoering te (laten) toetsen. In de kademota wordt hiervoor een aantal mogelijkheden
gegeven. Binnen Breda is een inventarisatie gemaakt van de consequenties van deze
uitbreiding van de reikwijdte van de rechtmatigheidscontrole. Op basis van de uitkomsten van
de inventarisatie zijn waar nodig aanvullende werkzaamheden verricht om de rechtmatigheid
vast te stellen dan wel afspraken gemaakt met de accountant om de rechtmatige uitvoering
Controleprotocol gemeente Breda
7
