Gemeente Breda
Gezien de omvang van de wet- en regelgeving en de veelheid aan voorwaarden die in de
diverse wetten en regels gesteld worden, is het niet haalbaar om alles te betrekken in de
rechtmatigheidscontrole. Inzake het voorwaardencriterium worden daarom de volgende
uitgangspunten genomen:
Voorwaarden zoals gesteld in hogere wetgeving behoren vanzelfsprekend tot het
normenkader;
Voorwaarden zoals gesteld in eigen interne regelgeving behoren alleen tot het
normenkader voor zover het bepalingen betreft inzake recht, hoogte en duur. Hiermee
worden bepalingen bedoeld die aangeven voor wie een subsidie, bijdrage of uitkering
bedoeld is, hoe hoog die moet zijn en voor welke periode die geldt. Nevenvoorwaarden
zoals de termijn van aanlevering van verantwoordingen, de vorm van de verantwoording
en allerlei andere formele vereisten worden hiermee buiten het normenkader gehouden.
Dat wil overigens niet zeggen dat hier niets mee gedaan wordt. De accountant neemt de
bevindingen echter niet mee in zijn oordeelsvorming.
Enkele voorbeelden illustreren het bovenstaande.
Voorbeeld 1verenigingen die een subsidie aanvragen bij de gemeente moeten diverse
zaken aanleveren om de subsidie te verkrijgen. De rechtmatigheidscontrole spitst zich met
name toe op het recht op de subsidie, het tijdvak en de hoogte ervan en niet op de uiterste
datum van aanlevering van bijlagen, de volledigheid ervan en allerlei vormvereisten.
Voorbeeld 2: de gemeente krijgt voor diverse projecten steun van de provincie en de
centrale overheid. Het recht op de bijdrage, de hoogte ervan en het tijdvak worden
meegenomen in de rechtmatigheidscontrole, maar ook vereisten zoals de verantwoording
binnen de gestelde termijn, de wijze van verantwoording e.d., omdat dit voortkomt uit
hogere wetgeving.
Enkele zaken uit het voorwaardencriterium verdienen nog een nadere toelichting.
Contracten en investeringen hebben vaak een meerjarig karakter. Hierbij kan worden gedacht
aan meerjarige contracten met uitzendbureaus of investeringen in de openbare ruimten
(waaronder grondexploitatie). Indien de totstandkoming van deze contracten en investeringen
niet voldoet aan de criteria, recht, hoogte en/of duur kunnen de onrechtmatige uitgaven die
hieruit voortvloeien op 2 manieren meegewogen in het accountantsoordeel:
1 In het jaar waarin het contract is afgesloten c.q. de investering in uitvoering
is genomen, wordt de totale contractwaarde meegewogen.
2. De contracten c.q. investeringen worden jaarlijks meegewogen voor het
bedrag aan uitgaven in het betreffende jaar.
Het voordeel van de eerste methode is dat een contract of investering één keer als fout wordt
meegewogen en daardoor niet jaarlijks blijft terugkomen. De gemeente Breda heeft daarom
als uitgangspunt dat de rechtmatigheid van het contract of de investering valt in het jaar
waarin het contract is afgesloten de investering in uitvoering is genomen. De rechtmatigheid
van de afschrijvingen op de investering valt in het jaar waarin de afschrijving wordt geboekt.
Hierbij dient opgemerkt te worden dat het voldoen aan de wet- en regelgeving inzake
contracten en investeringen (met name EU-aanbestedingsregels) intern steekproefsgewijs
wordt getoetst. Hierdoor kunnen zich situaties voordoen waarbij in een later jaar (dus na het
jaar waarin het contract is afgesloten de investering in uitvoering is genomen) alsnog wordt
geconstateerd dat een contract of investering onrechtmatig tot stand is gekomen. In
voorkomende gevallen wordt in het jaar waarin een dergelijke tekortkoming wordt
geconstateerd, de resterende contract- of investeringswaarde als rechtmatigheidsfout
meegewogen.
Controleprotocol gemeente Breda
10
