Gemeente Breda
5. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties
Bij de controle kan de accountant bepaalde toleranties accepteren. De accountant controleert
niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat
voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de
rechtmatigheid van de verantwoorde lasten, baten en balansmutaties en financiële
beheershandelingen met een groter belang dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie. De
accountant richt de controle tevens in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich
daarbij op een risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statistische deelwaarnemingen en
extrapolaties.
In het hierna opgenomen schema zijn de goedkeuringstoleranties opgenomen die gehanteerd
worden bij de controle van de jaarrekening. De percentages komen overeen met het
programma van eisen voor de accountantscontrole en zijn de bovengrenzen uit artikel 2 van
het Besluit Accountantscontrole Gemeenten.
Strekking accountantsverklaring:
Goedkeurings
tolerantie
Goedkeurend
Beperking
Oordeel
onthouding
Afkeurend
Fouten in de jaar
rekening lasten)
1%
>1%<3%
-
>3%
Onzekerheden in de
controle lasten)
<3%
>3%<10%
10%
-
De definitie van de goedkeuringstolerantie is:
De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of
onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen,
zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de
gebruikers kan worden beïnvloed.
De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van de af te
geven accountantsverklaring.
Naast de goedkeuringstoleranties worden de rapporteringtoleranties onderkend, die het
uitgangspunt zijn voor het verslag van bevindingen. Deze zijn in de gemeente Breda gelijk
aan de goedkeuringstoleranties. Uitgangspunt bij de rapporteringstoleranties is dat
geconstateerde fouten en onzekerheden in principe in het verslag van bevindingen vermeld
worden zodra deze de vermelde percentages overschrijden. Het staat de accountant daarnaast
vrij om naar eigen inzicht 'belangrijke' bevindingen in het verslag op te nemen.
Controleprotocol gemeente Breda
13
