Gemeente Breda
Raadsvoorstel Registratienr: 41782]
Agendapuntnummer: 6 Aantal bijlagen:
Onderwerp
Actualisering toetsingskader rechtmatigheid.
Voorgesteld besluit
1Het geactualiseerd toetsingskader rechtmatigheid vast te stellen.
Inleiding
Sinds 2004 vormt de rechtmatigheid onderdeel van de controle van de accountant op de jaarrekening.
Om deze controle uit te kunnen voeren is een normenkader nodig. Dit normenkader is begin 2009
geactualiseerd en door uw raad vastgesteld (CO 33618). Het normenkader geeft de reikwijdte van de
rechtmatigheidscontrole aan. Dit normenkader geeft daarbij ondermeer de toleranties/foutmarges aan
waarbinnen de accountant de jaarrekening kan goedkeuren. Onderdeel van dit normenkader is het
toetsingskader wat in 2012 voor het laatst is geactualiseerd.
Wat is rechtmatigheid? Voor het verkrijgen van een beeld hiervan wordt dit begrip kort toegelicht.
Rechtmatigheid ziet toe op het handelen van onze gemeente. Daarbij wordt bekeken of we ons (op
financieel gebied aan wet- en regelgeving, zowel lokaal, nationaal als Europees houden. Ook interne
spelregels zijn hierbij dus van belang. Wordt in strijd met die spelregels gehandeld dan is er in beginsel
sprake van onrechtmatig handelen. De accountant toetst periodiek of financieel rechtmatig is gehandeld
Een tweetal voorbeelden ter illustratie:
In de jaarrekening wordt een investering in een zwembad in 50 jaar afgeschreven ten laste van
de exploitatie. Deze lange afschrijvingstermijn is gebaseerd op een besluit van de raad om
budgettaire ruimte te creëren. De gehanteerde afschrijvingstermijn lijkt op het eerste gezicht
rechtmatig (het besluit van de raad is immers correct verwerkt), maar is niet getrouw. Het is namelijk
niet reëel dat het zwembad een levensduur heeft van 50 jaar. De kapitaallasten in de
jaarrekening zijn daarom onjuist (te laag). Het raadsbesluit en de daaruit voortvloeiende
begrotingswijziging zijn bovendien (financieel) onrechtmatig omdat de afschrijvingstermijn niet in
overeenstemming is met de verwachte gebruiksduur.
In geval van een persoonsgebonden budget (pgb) moet de burger aan aparte
(verantwoordings)regels voldoen. Als de eigen verordening (en natuurlijk ook de hogere wetgeving)
toestaat dat een pgb naar eigen inzicht via de verstrekking van een lump-sum bedrag wordt besteed
is het voldoende dat intern zichtbaar en controleerbaar is vastgesteld dat de ontvanger van het pgb
dat rechtmatig heeft ontvangen (dus op grond van indicatie en beschikking). Als de gemeente wel
nadere eisen stelt aan de besteding en verantwoording, dan zal de gemeente zichtbare interne
controle (steekproefsgewijs) moeten uitvoeren op de ingediende verantwoordingen en bijhorende
bewijsstukken.
Het toetsingskader is het referentiemateriaal voor de accountants: waar moet op worden gecontroleerd?
Waar moet aan worden voldaan?
Het betreft een overzicht van financieel relevante wet- en regelgeving. Het toetsingskader is inmiddels al
weer enkele jaren oud, het stamt uit begin 2012, en actualisatie is dan ook noodzakelijk. In de afgelopen
jaren zijn wetten komen te vervallen, nieuwe wetten aangenomen en/of verordeningen gewijzigd.
Het geactualiseerd kader geeft op het vlak van rechtmatigheid helderheid waar op moet worden getoetst
en is daarmee weer up to date.
Omdat regelgeving de komende jaren zal blijven wijzigen is een periodieke actualisering van het
toetsingskader ook naar de toekomst toe noodzakelijk.
Beoogd effect van het besluit
Met het actualiseren van het toetsingskader, als bijlage bij het eerder door u vastgestelde normenkader,
beschikt de gemeente weer over een actueel overzicht van wet- en regelgeving waarop de
rechtmatigheidscontrole door zowel onze eigen organisatie (control, AO/IC) als de accountant zal
plaatsvinden.
